稿酬征稅標(biāo)準該不該調(diào)整？

包明德

施正文

牛玉秋

劉天永

肖驚鴻

李德成

林夕

彭學(xué)明

汪海林

莊庸

　　800元的稿酬個人所得稅費用減除標(biāo)準30多年未調(diào)整，有人呼吁上調(diào)，有人建言對作家實行退稅制度。稅法專家、律師把脈分析，指出綜合計征個稅改革可化解相關(guān)問題。

　　剛剛告別兩會，全國政協(xié)委員、文學(xué)評論家包明德又匆匆趕到中國作家協(xié)會辦公樓。3月17日上午，十幾位作家、文學(xué)評論家及出版界人士在此相聚，與稅法專家、專業(yè)律師展開了一場有關(guān)稿酬的特別對話。這也是全國律師協(xié)會財稅法專業(yè)委員會、知識產(chǎn)權(quán)專業(yè)委員會聯(lián)合稅法專家啟動“稿酬所得個人所得稅立法改革課題”后的首次調(diào)研。

　　作家聲音——

　　▍稿酬800元的稅前扣除標(biāo)準30多年未調(diào)，太低了；對有家國情懷的純文學(xué)創(chuàng)作應(yīng)給予稅收優(yōu)惠。

　　“自1980年我國頒布個人所得稅法以來，隨著物價水平提高，工資、薪金所得的減除費用標(biāo)準已逐步由800元/月提高到3500元/月，同屬勞動收入的稿酬所得，費用扣除標(biāo)準卻一直保持800元未變，很不合理�！敝袊�作協(xié)創(chuàng)作研究部研究員、文學(xué)評論家肖驚鴻直言。她表示，如今很多自由撰稿人是以寫稿為生，不僅應(yīng)與工薪族權(quán)利平等，因為純文學(xué)創(chuàng)作與家國情懷、精神文化追求、社會文明進步有直接關(guān)系，還應(yīng)給予特別照顧。有的人十幾年嘔心瀝血寫出一本優(yōu)秀文學(xué)作品，卻要一下子繳很多稅，顯然不妥。她認為，國家應(yīng)為純文學(xué)創(chuàng)作開方便之門，個人所得稅制度改革的理想狀況應(yīng)該是文學(xué)創(chuàng)作的稿酬個稅費用減除標(biāo)準應(yīng)高于普通工資、薪金所得的費用減除標(biāo)準。

　　自由撰稿人、編劇林夕坦言，作家創(chuàng)作是需要時間的，對于殫精竭慮幾個月甚至幾年時間創(chuàng)作出一部文學(xué)作品的人來說，按800元的費用減除標(biāo)準一次性征稅不合理。以市場還比較好的編劇為例，創(chuàng)作過程經(jīng)常是3年，3年后一次性征稅，會繳不少稅。如果沒有接到合同，可能未來幾年都沒有收入。純文學(xué)作家往往耗費大量精力，換來極低的收入，很多人迫于生計轉(zhuǎn)做編劇，按訂單創(chuàng)作。我剛簽了兩本書合同，稿酬還不如我寫一集編劇的錢。路遙寫完《平凡的世界》欠債3萬元，連去領(lǐng)獎的路費都是借別人的。可這部作品對社會的影響有多大？

　　她說，當(dāng)年國家為吸引外資，曾對外商給予“兩免三減半”等稅收優(yōu)惠政策�，F(xiàn)在國家提出文化立國，是不是也可以從稅收政策等方面鼓勵精神文化產(chǎn)品創(chuàng)作，對作家給予免稅待遇。具體可以根據(jù)寫作的性質(zhì)分別制定政策。因為這種減免稅，作家不會增加多少收入，但感覺受到了重視，很多人會因此減少甚至不再接市場化的訂單，拿出更多精力創(chuàng)作負責(zé)任、有社會價值的精神文化作品。

　　“我覺得對作家免稅不現(xiàn)實，這違反憲法精神，因為憲法規(guī)定納稅是每個公民的義務(wù)，對作家可以象征性地收稅，哪怕只收1塊錢的稅�！敝袊�電影文學(xué)學(xué)會副會長、編劇汪海林說。他建議，為鼓勵高品質(zhì)文化產(chǎn)品創(chuàng)作，國家可以考慮仿照現(xiàn)有的保稅區(qū)建立文化產(chǎn)品保稅區(qū)，對作家創(chuàng)作產(chǎn)品實行退稅制度。汪海林說自己就在上海自由貿(mào)易區(qū)建了一個工作室，可以享受有關(guān)退稅政策。他認為，稿酬所得的稅收政策應(yīng)統(tǒng)一、簡化，如果實行作品類別鑒定、分類適用稅率，很難操作，會耗費大量資源，且很難取得實際效果。

　　文學(xué)評論家牛玉秋指出，談?wù)摳宄甓愂�，需要結(jié)合三大變化。一是，在上世紀80年代，800元基本上是一個家庭的年收入，對稿酬所得給予800元的費用減除，優(yōu)惠力度相當(dāng)大。而今，很多地方的最低月工資標(biāo)準都遠超800元了。二是，上世紀80年代，絕大多數(shù)人是靠工資生活，稿酬是業(yè)余收入，對稿酬繳稅不敏感。而今，很多人是以文藝創(chuàng)作為生，收入方式多元，有職業(yè)撰稿人，有市場化、工匠化的文藝工作室，對稿酬繳稅在意。三是，上世紀80年代時作家寫作目的單一，大多以人類靈魂工程師自居，對國家、民族有責(zé)任意識。而今，作家寫作目的多元。綜合來看，稿酬所得的費用扣除標(biāo)準應(yīng)該上調(diào)，但不宜區(qū)分對待，因為市場化的未必沒有文化價值，區(qū)分起來很難。聽專家說，國家正在搞綜合與分類相結(jié)合的個稅改革，我覺得這是改變稿酬稅負的一個方向。另外，可以像汪海林說的，針對作家群體建立文化產(chǎn)品退稅區(qū)，推動文化立國。

　　文學(xué)評論家包明德說，稿酬所得費用減除標(biāo)準30多年不變的狀況確實應(yīng)改一改了。面對稿酬稅收問題，立法研究者應(yīng)具有國際視野，注重增強國民的文化意識。我研究文化產(chǎn)業(yè)課題時了解到，在19世紀，英國的文化意識非常強，寧肯丟掉印度，也不愿丟掉莎士比亞，對作家稅收看得很淡。美國為促進好萊塢電影、百老匯歌劇發(fā)展，投入很大，先將其扶持起來。有關(guān)方面應(yīng)從實現(xiàn)中國夢、文化立國、社會和諧的角度，考慮對作家給予支持。

　　中國青年出版社副編審莊庸提出，應(yīng)把稿酬所得個稅立法問題放到國家發(fā)展戰(zhàn)略的大格局里考慮。立法立的是一個原則，一種精神，要考慮是否與當(dāng)前的社會發(fā)展目標(biāo)一致，符不符合國家的文化立國大勢，對從事純文學(xué)藝術(shù)創(chuàng)作的作家是否有激勵作用，具體條款可以不斷完善。

　　全國律師協(xié)會知識產(chǎn)權(quán)專業(yè)委員會副主任兼秘書長李德成表示，作家與工薪階層間還有一處不公平體現(xiàn)在費用扣除項目上。稿酬所得的費用扣除標(biāo)準只有800元，適用20%的固定稅率，沒有其他費用扣除項目，而工資、薪金所得除每月3500元的扣除標(biāo)準外，還可以扣除社保、公積金等支出。他建議改變這種不平等，同時借鑒鼓勵農(nóng)民種糧積極性的做法，通過稅收減免等措施，鼓勵文藝工作者的創(chuàng)作積極性。

　　不斷表達——

　　▍文學(xué)界一些政協(xié)委員多次提交有關(guān)“提高稿酬個人所得稅費用減除標(biāo)準”的提案。

　　“稿酬個稅的費用減除標(biāo)準過低，是近年來廣大作家反映強烈的問題。”第九屆、第十屆全國人大代表、中國作協(xié)創(chuàng)作聯(lián)絡(luò)部主任彭學(xué)明告訴記者。

　　據(jù)介紹，中國作協(xié)近年來不斷收到作家有關(guān)提高稿酬個稅費用減除標(biāo)準的呼吁。在國家版權(quán)局2013年11月召開的《使用文字作品支付報酬辦法》征求意見會上，稿酬個稅問題成為重點。在2014年開展的網(wǎng)絡(luò)文學(xué)專題調(diào)研中，有14省市的作家反映稿酬個稅費用減除標(biāo)準過低的問題。從2010年起，中國作協(xié)黨組書記李冰和副主席高洪波、廖奔、張抗抗等政協(xié)委員先后在全國兩會期間提交提案，建議提高稿酬個稅費用減除標(biāo)準。

　　提案的主要內(nèi)容是，自1980年征收個人所得稅以來，工資、薪金所得的減除費用標(biāo)準已分3次由800元上調(diào)到3500元，而稿酬所得的費用減除標(biāo)準卻停留在800元不變，有失公平，不合理。從勞動性質(zhì)看，文學(xué)創(chuàng)作是一種特殊勞動，其作品往往要經(jīng)歷長時間的找素材、查資料、構(gòu)思創(chuàng)作、修改等過程，有的創(chuàng)作要歷時幾年甚至十幾年的辛勤勞動。作家的稿酬通常不是每月收入，且是斷續(xù)、小額地獲得，不應(yīng)將它同一般勞動獲得的工資、薪金收入一樣看待，按月計稅。此外，目前，以稿酬為生的自由撰稿人、網(wǎng)絡(luò)作家越來越多，有限的稿酬所得卻要繳納較高的個稅。不少人為了生計只得從事以市場為導(dǎo)向的低俗文學(xué)創(chuàng)作，影響文學(xué)事業(yè)的健康發(fā)展。

　　面對呼吁，財政部一一對有關(guān)提案給予了書面答復(fù)，解釋了稿酬個稅費用減除標(biāo)準點沒有與工資、薪金個稅費用減除同步上調(diào)的原因：從稅負角度看，目前稿酬稅負總體上要低于同屬勤勞所得的工薪所得和勞務(wù)報酬。以每月取得一次收入12000元為例，工薪所得的稅負約為14%，勞務(wù)報酬所得的稅負為16%，稿酬所得的稅負為11.2%。以每月取得一次收入32000元為例，工薪所得的稅負約為19%，勞務(wù)報酬所得的稅負約為18%，稿酬所得的稅負為11.2%。我國現(xiàn)行個人所得稅實行分類稅制，稿酬與工薪所得計稅方法不同。工薪所得是按月計算并減除費用3500元后，適用3%~45%的七級超額累進稅率征稅；稿酬是按次計算并扣除費用后，適用20%比例稅率征稅，如果一個人一個月內(nèi)多次取得稿酬，可以多次扣除費用，而非僅扣除一個800元。稿酬實行定額扣除和定率扣除相結(jié)合的方法，即每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，就其余額計算征稅。如果一次取得稿酬數(shù)額很高，例如20000元，則可扣除4000元的費用，高于工薪所得3500的減除費用標(biāo)準。財政部承認“對于僅有稿酬所得且數(shù)額較低的納稅人，相對于同等收入水平的工薪納稅人而言，稅負確實重一些”，表示將積極推進綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅改革，在新稅制下更好地解決稿酬所得減除費用標(biāo)準問題。

　　中國作協(xié)認為，財政部的答復(fù)與提議都比較積極，但有待加大解決力度。從數(shù)字看，的確目前稿酬稅負總體上低于同屬勤勞所得的工薪所得和勞務(wù)報酬，但后兩種收入基本上是每月收入，而作家的稿酬不是每月收入，且文學(xué)創(chuàng)作是一種特殊的高智力勞動，其所得稅負不宜按月收入來確定。如果按年度取得的一次性收入計算作比較，目前的稿酬稅負遠高過工資、薪金所得稅負，應(yīng)予改變。

　　今年兩會上張抗抗、高洪波等政協(xié)委員再次提交“提高稿酬個稅費用減除標(biāo)準”的提案。

　　專家回應(yīng)——

　　▍只提高稿酬稅前扣除標(biāo)準不是方向，有關(guān)問題需要在綜合計征個稅改革框架下尋求解決。

　　聽完作家代表發(fā)言，中國政法大學(xué)教授、中國財稅法學(xué)研究會副會長施正文表示，客觀地說，現(xiàn)行政策對稿酬所得的稅率是14%，相對工薪所得最高稅率45%，是優(yōu)惠。但通過大家的反映認識到，現(xiàn)行個稅制度對不同類創(chuàng)作的影響不同。比如，現(xiàn)行政策對高收入作家來說，稅負其實比純拿工資的人低。以100萬元收入為例，稿酬可按20%扣除，但工薪階層只能扣除3500元，適用45%的稅率。但這部分人在作家中是極少數(shù)，對其他大多數(shù)作家來說，稅負是相對偏重。此外，專職作家的稅負會低于以稿酬為生者的稅負，純文學(xué)作家的稅負會高于市場化作家的稅負，這種無差別的稅收政策導(dǎo)致不少作家向市場化靠攏。

　　施正文稱，針對大部分普通作家稅負相對高的問題，如果僅提高稿酬費用減除標(biāo)準，仍會存在很多不公平的情況。比如如果相關(guān)標(biāo)準從800元提高到3500元，對于多次獲得三四千元稿酬的人來說，可能是受益了；對于幾年才創(chuàng)作一部作品的人來說，仍不公平。

　　稿酬所得個稅未來怎么收？財政部部長樓繼偉今年兩會針對有關(guān)提高工薪個稅費用扣除標(biāo)準的呼吁公開說過，簡單地提高工薪個稅費用扣除標(biāo)準是不公平的，一個人的工資5000元可以過得不錯，如果還要養(yǎng)孩子、贍養(yǎng)老人，就非常拮據(jù)，所以統(tǒng)一減除標(biāo)準本身就不公平，也不是方向。其實在現(xiàn)行個稅制度下，勞務(wù)報酬、稿酬等所得個稅都存在類似的不公平問題。個稅立法需要考慮大局，有關(guān)問題可以通過個稅制度改革解決。

　　我國正推進綜合與分類相結(jié)合的個稅制度，即把個人不同來源的所得綜合起來，扣除贍養(yǎng)老人、子女教育、按揭貸款利息等費用后，按適用稅率計算征稅。因此，有關(guān)提高稿酬費用扣除標(biāo)準的建議不會被立法部門采納。我們應(yīng)在綜合與分類相結(jié)合的個稅制度框架下，研究對作家稿酬稅收的政策支持。

　　施正文表示，為引導(dǎo)作家積極創(chuàng)作高品質(zhì)、對社會有引領(lǐng)作用的精神產(chǎn)品，可以參考國家對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，由中國作協(xié)對一些純文學(xué)創(chuàng)作認定為公益性創(chuàng)作，對作者給予減稅或免稅的優(yōu)惠待遇�？梢杂烧�府出資設(shè)立公益性文學(xué)創(chuàng)作基金，扶持純文學(xué)創(chuàng)作�？梢詮亩愂照�策方面引導(dǎo)慈善機構(gòu)、富人向純文學(xué)創(chuàng)作投入。這些都是值得探究的途徑，不要只盯著稿酬費用扣除標(biāo)準這個問題。

　　全國律協(xié)財稅法專業(yè)委員會副主任兼秘書長、北京市華稅律師事務(wù)所主任劉天永指出，現(xiàn)在全球經(jīng)濟一體化，開放度很高，稿酬所得個稅改革應(yīng)結(jié)合國際國內(nèi)情況綜合考慮。

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